Aksjeselskap og enkeltpersonforetak er de to klart vanligste selskapsformene i Norge, og står ifølge SSB til sammen for rundt 95 prosent av alle nye foretak som registreres. Det er én veldig viktig forskjell mellom disse to selskapsformene, nemlig hvor det juridiske ansvaret ligger. I et ENK er det du personlig som står som juridisk ansvarlig for selskapet, mens et AS regnes som en egen juridisk person. Altså vil førstnevnte gi deg større frihet, men også større risiko fordi du personlig står ansvarlig for økonomien – og også all gjeld.
Skatt i ENK og AS - hva lønner seg?
Er du innehaver av ENK regnes du ikke som ansatt og mottar ikke lønn. Derimot disponerer du overskuddet og kan gjøre privatuttak som du vil. Din skattbare inntekt vil være det overskuddet foretaket eventuelt gir. Arbeidsgiveravgift er først aktuelt dersom du ansetter noen. Da er det du som står som arbeidsgiver og betaler både dette og lønn til den ansatte.
Arbeidsgiveravgiften er en av primærårsakene til at mange velger ENK fremfor AS. Denne er obligatorisk om du har et AS og tar ut lønn. Hvor mye du skal betale i arbeidsgiveravgift avhenger av hvor i landet du befinner deg og hvilken næring du driver innen. Grunnlaget for beregning er brutto lønn og varierer mellom 0 og 14,1 prosent.
Skatt i et enkeltpersonforetak betales av ditt forventede overskudd, i form av forskuddsskatt fire ganger i året. Hvor mye du betaler avhenger av hvor stort overskuddet er: i 2026 er marginalskatten på næringsinntekt 24,5 prosent i det laveste trinnet, og opp til 50,6 prosent på de høyeste inntektene.
I et AS betaler selskapet 22 prosent skatt på overskuddet, og tar du pengene ut som utbytte, kommer det en utbytteskatt på 37,84 prosent i tillegg. Så lenge du driver alene og tar ut det meste av overskuddet, vil ENK derfor ofte komme rimeligere ut. Dette endrer seg etter hvert som det går bedre med selskapet, og på et senere tidspunkt kan AS være en mer hensiktsmessig selskapsform. Det er fullt mulig å gå fra enkeltpersonforetak til AS når den tiden kommer.
Når bør du velge AS?
Står du i valget mellom ENK og AS er veksten du forventer på firmaet ditt noe du bør ha med i vurderingen. Større vekst betyr større økonomisk risiko i form av utgifter knyttet til ansatte og gjeld, og du vil kunne ha et behov for investorer. Her er ENK lite «investorvennlig».
Men planlegger du å etablere selskapet sammen med flere eiere, få inn investorer og ha en vekst som krever ansatte, er AS å foretrekke. Da begrenses det personlige ansvaret, det er mer fleksibelt og du har aksjer som kan omsettes ved behov. I tillegg kan du velge å stå som ansatt, noe betyr at du stiller likt som andre arbeidstakere når det kommer til sosiale rettigheter.
Sosiale rettigheter
Med ENK har du begrensede sosiale rettigheter. Du får ikke sykepenger før dag 17, og da kun 80 prosent dekningsgrad. Det opparbeides heller ingen rett til dagpenger.
Velger du å stå som ansatt i ditt eget AS får du fortsatt ikke sykepenger fra NAV før dag 17, da det er bedriften som betaler før dette. Men fra dag 17 får du 100 prosent dekningsgrad. Dagpenger ved eventuell arbeidsledighet opparbeider du deg en rett til, på lik linje med andre arbeidstakere.
Som innehaver av ENK tjener du pensjon av din næringsinntekt, men å spare til pensjon ved siden av er viktig for å kompensere for inntektsreduksjonen ved overgangen til pensjon. Er du både eier og ansatt i AS tjener du opp til pensjonsrettigheter av det du mottar i lønn, på lik linje med andre arbeidstakere. Også her vil det være en inntektsreduksjon ved overgang til pensjon, men har du flere ansatte, er du pliktet å tegne tjenestepensjonsordning som vil favne også deg.
Vil du vite mer om valg av organisasjonsform kan du lese mer på Altinn.no eller få gratis veiledning på telefon 800 33 840.
Aksjeselskap
Fordeler og ulemper ved å starte et aksjeselskap (AS)
Fordeler
- Begrenset personlig ansvar for selskapets forpliktelser.
- Bygge opp egenkapital og redusere skatten ved å ikke ta ut hele overskuddet.
- Tilnærmet skattefritt utbytte til selskapsaksjonærer, det vil si aksjonær som ikke er privatperson.
- Rettigheter som alle andre ansatte så lenge du tar ut lønn.
- Investeringsvennlig med tanke på å få inn investorer.
- Om overskuddet ikke utbetales som utbytte, gir det mer å investere for, siden skatten på utbytte er høyere enn på overskudd.
Ulemper
- Formaliteter som at du er regnskapspliktig, det er krav om generalforslamling og et styre.
- Krav om innlevering av aksjonærregisteroppgave innen 31.01 hvert år.
- Trekke og sette av skatt på en egen konto.
- Arbeidsgiveravgift dersom du har ansatte/tar ut lønn.
- Krav om aksjekapital (sikkerhet for aksjeselskapets kreditorer).
Kilde: Altinn.
Enkeltpersonforetak
Fordeler og ulemper ved å starte enkeltperson-
foretak (ENK)
Fordeler
- Enkelt å komme i gang og lave kostnader ved oppstart
- 100 % eierstyrt.
- Ikke styre eller generalforsamling (eieren bestemmer alt).
- Mindre papirarbeid – både ved oppstart og fortløpende
- Trenger å levere skattemelding de årene det er aktivitet i selskapet.
- Ingen innlevering av årsregnskap til Brønnøysundregistrene: Det økonomiske resultatet er ikke offentlig tilgjengelig.
Ulemper
- Personlig ansvar - er en del av din privatøkonomi.
- Foretakets gjeld er din gjeld - og du kvalifiserer ikke til offentlige hjelpeordninger dersom du får gjeldsproblemer som følge av virksomheten.
- Ikke samme trygderettigheter som vanlig ansatte, f.eks. dag- og sykepenger, og pensjon.
- Det kreves at du setter av forskuddsskatt.
- Lite investorvennlig - kan ikke få inn eksterne investorer.
- Ikke mulig for eier av enkeltpersonforetak å være ansatt i foretaket (men det er mulig å ha andre ansatte).
Kilde: Altinn.
Vanlige spørsmål om aksjeselskap og enkeltpersonforetak
Ansvaret. I et enkeltpersonforetak er du personlig ansvarlig for all gjeld foretaket tar opp. Foretakets økonomi er din økonomi. Et AS er en egen juridisk person, og ansvaret ditt er som hovedregel begrenset til aksjekapitalen du har skutt inn. Dette er punktet som veier tyngst når du skal velge.
Du betaler et registreringsgebyr, og størrelsen avhenger av om du bare registrerer foretaket i Enhetsregisteret, eller i Foretaksregisteret i tillegg. Det er billigst å registrere digitalt, og billigst å nøye seg med Enhetsregisteret. For de aller fleste enkeltpersonforetak er Foretaksregisteret frivillig, det er bare statsautoriserte regnskapsførere og revisorer som må registrere seg der. Gebyrene justeres ved hverts årsskifte, så se gjeldende satser i Brønnøysundregistrenes gebyroversikt.
Skal du starte AS, må du ha minst 30.000 kroner i aksjekapital. Hos BN Bank koster tjenesten for opprettelse av kundeforhold, bekreftelse av aksjekapital og etablering av selskapet i Altinn 3500 kroner. Aksjekapitalen er selskapets egenkapital og kan brukes i driften ettr at selskapet er opprettet.
Du askatter av overskuddet, ikke av det du tar ut. I 2026 er marginalskatten på næringsinntekt 34,5 prosent i det lavest trinnet og opp til 50,6 prosent på de høyeste inntektene. Skatten betales som forskuddsskatt fire ganger i året, beregnet ut fra overskuddet du selv anslår.
Det finnes ingen egen skattefri grense for enkeltpersonforetak - næringsinntekt er skattepliktig fra første krone. Grensen mange tanker på, er egentlig to andre ting: ren hobbyaktivitet er skattefri, men da kan du heller ikke registrere foretak, og du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når du har solgt varer eller tjenester for mer enn 50.000 kroner i løpet av tolv måneder.
Du må faktisk drive næringsaktivitet. Brønnøysundregistrene legger vekt på omfanget av aktiviteten, hvor mye tid du bruker på den, og hvor stor omsetningen er. Enkeltstående oppdrag og ren hobbyvirksomhet regnes ikke som næring, og kan derfor ikke registreres som enkeltpersonforetak.
Ja, og det er en vanlig vei å gå. Mange starter som enkeltpersonforetak mens omfanget er lite, og går over til AS når omsetningen vokser, risikoen øker eller de skal ta inn flere eiere. Du oppretter da et nytt AS og overfører virksomheten dit.
Les mer om:
Stifte selskap
For å kunne starte et selskap er det en del ting som må på plass. Du må blant annet velge navn, stifte selskapet og skaffe til veie aksjekapital. Her får du en enkel og punktvis oppskrift på hvordan du går frem.